نحوه اصلاح معاملات فصلی چگونه است؟

اصلاح معاملات فصلی یک مرحله از جریان امور مالیاتی کسب و کارها است که برای افزایش شفافیت مالی و جلوگیری از فرار مالیاتی سودمند است. سازمان امور مالیاتی کشور از قانون اصلاح گزارشات فصلی برای بررسی عملکرد مالی کسب و کارها به صورت دقیق استفاده می‌کند. در واقع گزارش فصلی یک نوع گزارش‌دهی دقیق و جامع از تمام معاملات خرید و فروش، قراردادها و در کل خدمات انجام شده شرکت یا اشخاص حقیقی در طول یک فصل سال است. اما ممکن است نیاز به تغییرات، بازنگری و یا اصلاحات داشته باشند. اصلاح معاملات فصلی یک راهکار موثر است تا کسب و کارها حساب و کتاب خود را دقیق‌تر مدیریت کرده و در عین حال شفافیت بیشتری برای سازمان امور مالیاتی فراهم شود. اگر به خدمات مشاور مالیاتی در زمینه تهیه گزارش فصلی و اصلاحات پس از آن نیاز دارید، کافی است با تیم کارشناسی آرکاتکس تماس بگیرید. ولی در ادامه بیشتر با جزئیات قانونی و نحوه اصلاح معاملات فصلی آشنا می‌شوید.

 

جرایم معاملات فصلی چه هستند؟

تهیه گزارش فصلی از جمله وظایف کسب و کارهای حقیقی و حقوقی است. این گزارش فصلی تصویری روشن و دقیق از عملکرد شرکت در طول یک فصل مشخص را برای مدیران، سهامداران، بانک‌ها و البته سازمان امور مالیاتی آشکار می‌کند. خیلی ساده باید بگوییم که گزارش‌های فصلی نوعی ابزار برای ارزیابی عملکرد شرکت‌ها در یک بازه زمانی معین هستند. اما عدم اعلام گزارش معاملات فصلی منجر به جرایمی خواهد شد. مانند:

• جریمه عدم تسلیم به موقع گزارش فصلی ۳۰ درصد از مالیات و عوارض معوقه‌ی قابل پرداخت است.
• جریمه تاخیر در پرداخت مبلغ مالیات زمانیکه اظهارنامه را تسلیم کرده‌اید 2.5 درصد ماهیانه است.

در نظر داشته باشید که ممکن است هر دو نوع جریمه عدم تسلیم و یا دیرکرد همزمان اعمال شود. حتی سازمان امور مالیاتی این اجازه را دارد که در صورت عدم تسلیم گزارش فصلی در قامت اظهارنامه برای مسدود کردن کسب و کار اقدام نماید.

بخشودگی جرایم معاملات فصلی

سیاست‌های کلان سازمان امور مالیاتی کشور برای تشویق و ترغیب کسب و کارها به رعایت قانون و پرداخت مالیات است. به همان اندازه که جریمه اصلاح معاملات فصلی و عدم گزاش فصلی قابل توجه است، برخی قوانین حمایتی از قبیل بخشودگی مالیاتی برای ترغیب افراد به پرداخت مالیات و رعایت قانون هستند. انواع بخشودگی جرایم معاملات فصلی به قرار زیر است:

• بخشودگی عمومی برای حوادث غیر مترقبه مانند سیل، زلزله، آتش سوزی و دیگر بلاهای طبیعی
• بروز حوادث پیش ‌بینی نشده در کسب و کار که در صورت درخواست کتبی برای اداره امور مالیاتی کشور قابل بررسی شدن است.
• بخشودگی‌های دوره‌ای که توسط هیئت دولت اعمال می‌شود.

جرایم عدم ارسال معاملات فصلی

قانون مالیات بر ارزش افزوده کسب و کارها را موظف می‌کند تا خلاصه تمامی معاملات خرید و فروش خود را در پایان هر فصل و در قالب یک اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی اعمال کنند. عدم ارسال این گزارش و یا تاخیر در آن به منزله سرپیچی از پرداخت مالیات است و جرایم سنگینی به دنبال دارد. جرایم معاملات فصلی در امتداد همین ماجرا شکل می‌گیرد. مانند:

جریمه عدم تسلیم اظهارنامه

جریمه عدم تسلیم اظهارنامه یا همان گزارش فصلی در واقع اصلی‌ترین جریمه مربوط به اصلاح معاملات فصلی است. این جریمه برای زمانی است که شما اصلاً گزارش فصلی را ارسال نکرده و یا هیچ اقدامی برای اصلاح معاملات فصلی پس از باز نکردن اداره مالیات ندارید. مبلغ این جریمه در کل ۳۰ درصد از کل مالیات و عوارض قابل پرداخت در آن فصل یا آن دوره است. حتی اگر پس از محاسبه، مالیات و عوارض قابل پرداخت شما صفر باشد، اما شما گزارش فصلی را ارسال نکرده باشید، یک مقدار جریمه ثابت در آیین نامه‌ها پیش‌ بینی شده است که مبلغ آن نیز قابل توجه است. لذا کاملاً شفاف می‌توانید اهمیت تسلیم به موقع گزارش‌های فصلی و اقدام برای اصلاح گزارشات فصلی را در نظر بگیرید.

جرایم تاخیر در ارسال معاملات فصلی

این جریمه برای زمانی است که شما گزارش فصلی دوره را ارسال کرده‌اید، اما مالیات و عوارض آن را به موقع پرداخت نمی‌کنید. نرخ این جریمه نیز ماهانه 2.5 درصد از مبلغ مالیات و عوارض معوقه است. البته محاسبه این جریمه از تاریخ سررسید پرداخت یعنی پایان مهلت ارسال اظهارنامه انجام می‌شود و تا زمانیکه کامل پرداخت نشود، ادامه پیدا خواهد کرد.

جدول جرایم معاملات فصلی

برای بررسی دقیق‌تر نوع و مقدار جرایم اعمال شده بر عدم ارسال گزارش فصلی جدول زیر را در نظر داشته باشید:

نوع تخلف	مقدار جریمه	توضیحات
عدم ارسال گزارش فصلی	۳۰ درصد مالیات و عوارض دوره	حتی برای مودیان با مالیات صفر جریمه ثابت وجود دارد
تاخیر در پرداخت	2.5 درصد برای هر ماه	از تاریخ سررسید پرداخت محاسبه می‌شود

بررسی مرحله به مرحله نحوه اصلاح معاملات فصلی

اصلاح معاملات فصلی یا اصلاحیه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده یک امکان قانونی و خودظهاری است که به مودی اجازه می‌دهد تا در صورت کشف اشتباه یا نقص در اظهارنامه ارسالی، پیش از قطعی شدن مالیات و پیش از هر گونه اخطار و یا رسیدگی از سوی سازمان، نسبت به رفع نواقص و یا اشتباهات آن اقدام کند. مهلت مجاز برای اصلاح گزارشات فصلی تا پایان مهلت تسلیم اظهارنامه دوره بعد است. به عنوان مثال اگر مهلت ارسال گزارش فصلی بهار ۱۵ تیر باشد و مهلت ارسال گزارش فصلی تابستان تا ۱۵ مهر باشد، شما برای اصلاح اظهارنامه فصلی بهار نهایتاً تا تاریخ ۱۵ مهر فرصت دارید. اما برای اصلاح معاملات فصلی چه باید بکنید:

گام اول: ورود به سامانه

به سامانه عملیات الکترونیک مالیاتی به نشانه Tax.gov.ir مراجعه کنید. با در اختیار داشتن کد ملی و رمز عبور وارد حساب کاربری خود خواهید شد.

گام دوم: انتخاب بخش مالیات بر ارزش افزوده

در وب سایت از منوی اصلی گزینه مالیات بر ارزش افزوده را انتخاب کنید. سپس در بخش مربوطه گزینه اصلاح معاملات فصلی یا اصلاح اظهارنامه و یا اصلاح لیست خرید و فروش را انتخاب کنید.

گام سوم: انتخاب دوره مالیاتی مورد نظر

از میان دوره‌های مالیاتی گذشته و برای اصلاح معاملات فصلی، دوره‌ای که نیاز به اصلاح دارد را انتخاب کنید. فقط دوره‌هایی قابل به اصلاح هستند که از مهلت قانونی آنها برای اصلاح نگذشته باشد.

گام چهارم: ویرایش اطلاعات معاملات

در این مرحله، اظهارنامه اصلی شما بارگذاری می‌شود و حالا می‌توانید تغییرات مورد نظر از قبیل افزودن معامله جدید، ویرایش معامله موجود و یا حذف معامله را کامل کنید. توجه داشته باشید که تمام این تغییرات باید مبتنی بر اسناد، مدارک قانونی و فاکتورهای رسمی باشد.

گام پنجم: بررسی نهایی و محاسبه مجدد

پس از اعمال تغییرات، سامانه به طور خودکار مالیات و عوارض جدید را محاسبه می‌کند. سپس نتیجه را با دقت بررسی کرده تا از صحت آن مطمئن شوند. حالا می‌توانید تاییدیه نهایی را اعمال کرده و کد رهگیری دریافت کنید.

جمع‌بندی: پیامدهای مالی پس از اصلاح قانونی معاملات فصلی

اگر اصلاحیه معاملات فصلی به موقع انجام شود، پس از آن چندین حالت رخ می‌دهد و قاعدتاً در یکی از این مسیرها هستید:

• اگر مالیات شما افزایش یافته باشد و عملاً بدهکار سازمان مالیاتی باشید، باید مابه التفاوت مالیاتی و عوارض را به همراه جریمه تاخیر از تاریخ سررسید اولیه پرداخت کنید.
• اگر مالیات شما کاهش پیدا کرده باشد و عملاً بستانکار باشید، مبلغی که قبلاً بیش از حق پرداخت کرده‌اید، به عنوان پیش پرداخت شما برای دوره‌های آتی ذخیره خواهد شد.

اما در کل شما موظف هستید که تمام اسناد و مدارک پشتیبانی تغییرات اعم از تمام فاکتورهای خرید و فروش را به مدت ۱۰ سال نزد خود نگهداری کنید. سازمان امور مالیاتی حق دارد که تا ۵ سال پس از سررسید تسلیم اظهارنامه این اسناد را مطالبه و رسیدگی کند. اگر در هر زمانی به مراحل حسابرسی و اصلاح معاملات فصلی زیر نظر مشاور مالیاتی نیاز داشته باشید، کافی است تا با کارشناسان گروه آرکاتکس تماس بگیرید.